Primo ed importante aspetto da considerare è che con l’applicazione di un’imposta sostitutiva il contribuente non può portare né in deduzione i costi sostenuti né in detrazione gli oneri sostenuti. Per fare un esempio, a parte i contributi previdenziali che possono essere dedotti dalla base imponibile, tutte le altre spese sostenute (interessi passivi sul mutuo, spese sanitarie, importi destinati alla previdenza complementare, assicurazioni sulla vita, spese universitarie)  e le detrazioni per carichi familiari (coniuge, figli ed altri familiari) non possono dedotte/detratte dalla tassazione, come invece avviene per il regime semplificato.

Quindi, un contribuente che paga interessi per mutui e spese sanitarie di importo consistente, che ha coniuge e figli a carico e non ha altri redditi oltre quello derivante da attività in regime forfettario molto probabilmente potrebbe trovare poco conveniente aderire al regime agevolato.

Anche chi sostiene parecchi costi nella propria attività potrebbe trovare poco conveniente aderire al regime forfettario: il regime in questione, infatti, è detto “forfettario” proprio perché applica direttamente al volume d’affari del contribuente una percentuale di redditività prestabilita (che varia a seconda del settore di appartenenza) che in molti casi si avvicina all’80%; in tal caso, un contribuente con spese consistenti in relazione al volume d’affari prodotto potrebbe trovare conveniente optare per il regime semplificato.

I vantaggi del regime forfettario, anch’essi da non trascurare sono sostanzialmente riconducibili:

• all’esonero dall’obbligo di emissione della fattura elettronica;
• alla non applicazione degli studi di settore (Indicatori Sintetici di Affidabilità, secondo la nuova normativa);
• alla non applicazione dell’IVA sulle prestazioni rese;
• alla riduzione del 35% sui contributi dovuti all’INPS dai contribuenti iscritti alla gestione artigiani e commercianti.

Per poter maturare una decisione consapevole, quindi, è necessario che il contribuente operi un’attenta valutazione di tutti questi elementi; tale valutazione non può essere effettuata ricorrendo a metodi empirici e/o grossolani, ma necessita di una valutazione soggettiva ed attenta che può fornire al contribuente un quadro maggiormente chiaro e veritiero delle prospettive future.

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Nel Documento Programmatico di Bilancio inviato all’UE è prevista infatti una “rimodulazione” dei limiti d’accesso al regime forfettario: il limite massimo di ricavi per accedervi rimarrebbe fissato a 65.000 euro, ma il D.P.B. prevede:

1. il ripristino del limite di 20.000 euro del valore dei beni strumentali;
2. il ripristino della soglia di 30.000 euro per i percettori di redditi da lavoro dipendente o di pensione;
3. l’introduzione del regime analitico di determinazione del reddito (ricavi meno costi);
4. l’introduzione del limite di 20.000 euro di compensi ai collaboratori.

Anche per quanto riguarda la fatturazione elettronica ci saranno novità importanti: sarà resa facoltativa per i contribuenti con volume d’affari fino a 30.000 euro, mentre diventerà obbligatoria al superamento di detto limite.
Queste limitazioni e rimodulazioni sono destinate a ridurre sensibilmente l’appeal del regime forfettario dal prossimo anno. Esse infatti:

• restringeranno la platea dei potenziali aderenti (causando la fuoruscita anche di una parte consistente di contribuenti attualmente aderenti al regime);
• introdurranno un elemento di oggettiva complicazione operativa (la fatturazione elettronica) su una categoria di contribuenti che si caratterizza per l’esiguità delle risorse organizzative e che, quindi, avrebbe non poche difficoltà a gestire tali incombenze.

Altra novità molto poco gradita ai forfettari (e che riteniamo porterà anche una riduzione del gettito previsto) è senza dubbio la determinazione analitica del reddito dei forfettari (che dovrebbe interessare solo la fascia di forfettari oltre i 30.000 euro di fatturato), che obbligherà tutti i contribuenti a tenere un minimo di contabilità e conservare i giustificativi delle spese sostenute.

L’insieme di queste modifiche, qualora dovessero trasformarsi in disposizioni legislative, comporterà di fatto l’assimilazione dei contribuenti forfettari a dei veri e propri contribuenti “supersemplificati”, dal momento che essi saranno obbligati agli stessi adempimenti (fatturazione elettronica e contabilità analitica) dei contribuenti di livello superiore.

Dovremo ovviamente attendere l’approvazione della Legge di Bilancio per esprimere un parere definitivo sulle modifiche legislative in corso, ma le premesse fanno presagire una chiara volontà del legislatore di “spremere” i contribuenti forfettari nel nome di una lotta all’evasione che, come sempre accade, punisce le fasce più deboli del tessuto imprenditoriale italiano.

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